Нынешний год принес нам всем целый ряд изменений налогового законодательства. Все они вступили в силу 1 января, и значительная их часть касается налога на добавленную стоимость (НДС). Что же следует запомнить в первую очередь? Прежде всего, вводится расширенное декларирование по НДС. Начиная с налогового периода за первый квартал 2015 года, в декларацию по этому налогу включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. Если же ведется посредническая деятельность, то необходимо включить сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Налоговый кодекс требует, чтобы декларация по НДС представлялась в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Если налогоплательщик оформит ее на бумажном носителе, она будет считаться непредставленной. Таким образом, налоговая декларация по НДС на бумаге отошла в прошлое. Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по этому налогу, но ведут посредническую деятельность, должны представлять в налоговую инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи. Электронного декларирования могут избежать организации и предприниматели с небольшой численностью работников и невысоким уровнем доходов, а также занимающиеся определенными видами деятельности. Такая возможность предусмотрена для плательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой этого налога. Другая категория – налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (например, упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог). Таким образом, если лицо не является плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС, не ведет посредническую деятельность и не выставляет счета-фактуры, то представлять декларацию по этому налогу ему не надо. Чтобы при представлении отчетности избежать проблем, нужно как следует изучить изменения в законодательстве и подготовиться к декларационной кампании по НДС за первый квартал нынешнего года. Время есть: декларации за этот период должны быть представлены до 25 апреля. Чтобы быть готовым представить расширенную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи необходимо проработать ряд вопросов, включая возможность подписания такой декларации электронной подписью. Налоговая служба рекомендует проверить информацию о контрагентах, которая содержится в вашей учетной системе. А именно: правильно ли в нее занесены их ИНН и КПП. Это можно сделать с помощью онлайн-сервиса на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru. Кроме того, чтобы не подвергать себя ненужному риску, рекомендуется представить налоговую декларацию по НДС за первый квартал 2015 года заблаговременно. Лучше всего – за 5-10 дней до установленного срока. В свою очередь, налоговая служба готовится к новому порядку декларирования налога на добавленную стоимость. В этом ей активно помогают крупнейшие разработчики бухгалтерских систем и основные операторы электронного документооборота. Наконец, доработана бесплатная программа «Налогоплательщик ЮЛ», позволяющая сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС. Ее можно бесплатно скачать с уже упомянутого сайта http://www.nalog.ru.
С 1 января 2015 года для налогоплательщиков, которые должны представлять налоговую декларацию в электронной форме, введена новая обязанность. Они должны обеспечить получение документов, которые налоговый орган направляет налогоплательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Эта обязанность введена п.5.1. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Такими документами могут быть, в частности, требования о представлении документов или пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган. По новым правилам налогоплательщик обязан в электронной форме отправить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи квитанцию о приеме указанных документов в течение шести рабочих дней со дня отправки налоговым органом.
Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщиков п.3 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке в следующих случаях:
1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.
2) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган – в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.
