С 1 января 2023 года вступает в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ, которым вводится институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков (ЮЛ, ИП и Физ. лица).
Суть ЕНС в следующем: все деньги налогоплательщика складываются в единую «корзину», на единый КБК, и распределяются налоговой службой в определенном порядке.
Основная цель введения ЕНС – сокращение временных и финансовых издержек налогоплательщиков на исчисление и уплату налогов, а также их максимальное упрощение.
Единственное, что потребуется – ИНН налогоплательщика и сумма, вот два необходимых параметра платежа.
Налоговый орган, на основе имеющихся у него документов и информации, самостоятельно распределит ЕНП (единый налоговый платеж) в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.
С1 января 2023 года граждане, компании и предприниматели смогут вносить средства на свой Единый налоговый счет, а дальше Федеральная налоговая служба автоматически распределит их по имеющимся обязательствам в следующем порядке.
Сначала на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, далее на текущие платежи, а затем уже на пени, проценты и штрафы. Это значительно снижает количество платежных документов, потому что все можно будет оплатить одной суммой.
Ускорится и процесс возврата переплаты на счет налогоплательщика.
На текущий момент в НК закреплена норма о 10-ти дневном сроке возврата переплаты налоговым органом.
С введением ЕНС налоговый орган обязан в течение 1 дня после поступления заявления налогоплательщика сформировать документ на возврат и отправить его в УФК.
Отменяется срок давности платежа: «В любой момент плательщик может вернуть положительный остаток, который есть на ЕНС, вне зависимости от того, когда он был уплачен – три года назад или месяц».
Налогоплательщики с положительным сальдо по ЕНС получат возможность исполнить обязанность иного лица.
Информационная компания по введению ЕНС началась еще в апреле текущего года (материалы в газетных изданиях и на интернет сайтах региональных СМИ, информационный ролик на остановках общественного транспорта г. Йошкар-Олы. аудио ролик транслировался на радиостанциях «Пульс радио» и «Авторадио»).
С 1 июля 2022 года, в рамках опытной эксплуатации, часть налогоплательщиков уже перешла на ЕНС.
В целом по России в данном пилотном проекте заявлен 761 участник, из них 489 юридических лиц, 272 индивидуальных предпринимателя. От Республики Марий Эл в эксперименте участвуют 5 налогоплательщиков - 4 ЮЛ и 1 ИП.
Изменения коснутся и получателей доходов (бюджетов), так как, практически весь объем налоговых поступлений, будет приходиться на последние числа месяца.
Но, исчезают «невыясненные» поступления и бюджеты сразу, а не после уточнения, получают весь объем, причитающихся им платежей.
Выравнивается распределение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Бюджеты становятся независимы от желаний налогоплательщика заплатить, в первую очередь, тот или иной налог. Если суммы платежа не будет хватать на все обязательства налогоплательщика, она будет пропорционально распределена по всем налогам с одинаковым сроком уплаты, не зависимо от бюджетополучателя.
Одновременно, в целях сохранения в региональных и местных бюджетах сумм денежных средств, перечисленных в качестве авансовых платежей, по которым декларирование будет произведено только в 2023 году, эти суммы не будут отражаться в сальдо как переплата (налог на прибыль организаций. УСН, налог на имущество организаций, земельный и транспортный налог организаций).
Налоговые органы по запросам финансовых органов будут предоставлять информацию в разрезе юридических лиц о зачете единого налогового платежа в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, являющихся источниками формирования доходов соответствующего бюджета.
Плюсы и преимущества, которые дает ЕНС:
1. Внедрение ЕНС позволит изменить и упростить механизм исполнения обязанности по уплате налогов. В разы уменьшается количество платежей.
2. Становится невозможной ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно и задолженность, и переплата по разным налогам. У каждого налогоплательщика будет 1 сальдо в целом – или задолженность или переплата.
3. Уточнения и зачеты по платежам исчезнут за ненадобностью.
4. Не будет необоснованного начисления пени при наличии задолженности по одним налогам и переплаты по другим.
5. Устанавливаются единые сроки уплаты налогов (28-е число месяца), что упрощает платежный календарь налогоплательщиков и позволяет платить все налоги 1 раз в месяц единым налоговым платежом с указанием всего 2-х реквизитов - ИНН и суммы.
6. Положительное сальдо на ЕНС является деньгами налогоплательщика, которые он может использовать как актив – быстро вернуть, буквально за 1 день, или направить на счет другого лица.
Внедрение ЕНС приведет к сокращению расходов и ресурсов налогоплательщиков на взаимоотношения с налоговой службой, при этом риски сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации будут минимальны.
